¿Qué es Fraude Fiscal?
El delito de fraude fiscal se considera a los actos que afectan a la Hacienda Pública estatal, autonómica, foral o local y la Seguridad Social tipificados en el Código Penal.
Se comete el tipo básico de fraude fiscal cuando se realiza alguna de estas conductas:
● Eludir el pago de tributos.
● No declarar tributos.
● Obtener devoluciones impropias.
● Disfrutar de beneficios impropios.
En cualquiera de estos casos, es requisito que la cantidad defraudada exceda 120.000 euros. Se castiga con una pena de prisión de entre uno y cinco años y multa del tanto al séxtuplo de la cuantía defraudada.
¿Quién puede cometer un delito fiscal?
Solo lo pueden cometer un delito de fraude fiscal aquellas personas que están obligadas por la norma tributaria. Puede ser sujeto activo como personas físicas y también personas jurídicas (por ejemplo empresas).
Dependerá de quién sea la obligada a pagar un tributo, practicar retenciones, etc, que engloba las conductas mencionadas anteriormente.Se puede cometer un fraude fiscal relacionado con un impuesto estatal, pero también, sepuede cometer un fraude fiscal relacionado con un impuesto municipal. El sujeto pasivo del delito de fraude fiscal será siempre la Hacienda Pública, sea a nivel local, estatal, autonómico o foral.
Modalidades agravadas de Fraude Fiscal
Solo lo pueden cometer un delito de fraude fiscal aquellas personas que están obligadas por la norma tributaria. Puede ser sujeto activo como personas físicas y también personas jurídicas (por ejemplo empresas).
Dependerá de quién sea la obligada a pagar un tributo, practicar retenciones, etc, que engloba las conductas mencionadas anteriormente.Se puede cometer un fraude fiscal relacionado con un impuesto estatal, pero también, sepuede cometer un fraude fiscal relacionado con un impuesto municipal. El sujeto pasivo del delito de fraude fiscal será siempre la Hacienda Pública, sea a nivel local, estatal, autonómico o foral.
Modalidades agravadas de Fraude Fiscal
Es muy importante tener en cuenta que para que esas conductas sean delito, la cantidad defraudada, no declarar tributos, o de las devoluciones o beneficios fiscales indebidamente
obtenidos, sea superior a 120.000 euros.
Aunque existe una excepción a esta cuantía, si el fraude se comete contra la Hacienda de la Unión Europea, la cuantía para que sea delito es menor. Lo que no significa que el fraude
por debajo de esas cuantías no tenga consecuencias, serán consecuencias administrativas,
no penales.
En el artículo 305 bis del Código Penal encontramos un tipo agravado del delito de fraude fiscal, que se produce en los siguientes casos:
● Cuando la cuantía defraudada exceda los 600.000 euros.
● Si el fraude se ha cometido en el seno de una organización criminal.
● Que la persona responsable del delito o su patrimonio haya sido dificultado u
ocultado.
Penas por Delito Fiscal
Las penas que establece el Código Penal para los delitos de fraude fiscal son las siguientes:
TIPO BÁSICO DE FRAUDE FISCAL
Pena de prisión de entre uno y cinco años, multa del tanto al séxtuplo de la cuantía defraudada. También se prohibirá la obtención de subvenciones, ayudas públicas o el derecho a gozar de los beneficios o de la Seguridad Social durante tres a seis años
TIPO AGRAVADO DEL FRAUDE FISCAL
Pena de prisión de dos a seis años y multa del doble al séxtuplo de la cuota defraudada. Así
como la prohibición de obtener subvenciones, ayudas públicas, o beneficios fiscales o de la
Seguridad Social durante cuatro a ocho años.
TIPO ATENUADO
La pena de prisión es de uno a cinco años.
Exentos de responsabilidad penal
Existen ciertos casos en los que el sujeto queda exento de responsabilidad penal por el delito de fraude fiscal.
● El obligado tributario tiene que haber regularizado su situación y pago por completo
de la deuda tributaria.
● Dicho pago y reconocimiento deben tener lugar antes de que la Administración
Tributaria le haya notificado el inicio de actuaciones de comprobación o investigación
contra él.
● Si tales actuaciones no se han producido a tiempo, el reconocimiento y el pago se
tienen que hacer antes de que transcurran dos meses de la citación judicial.
Aunque una persona haya cometido este delito, si regulariza su situación tributaria y paga
por completo lo debido, antes de que se le haya notificado el inicio de actuaciones contra él.
Es posible que no se le imponga ninguna pena.
Si ya no se está a tiempo de regularizar su situación y pagar lo debido, tiene la posibilidad de realizarlo si, desde la citación judicial y antes de que transcurran dos meses, se satisface la deuda completa y se reconocen ante el Juez los hechos. Así, el Juez puede imponer una
pena menor.
Ejemplos
Shakira llegó a un acuerdo con los fiscales españoles para resolver un caso de fraude fiscal, justo cuando su juicio estaba a punto de comenzar.
La cantante aceptó pagar una multa de 7,3 millones de euros, para evitar ir a prisión durante
8 años de ser declarada culpable y la multaran con 23,8 millones de euros.
Shakira estaba acusada de haber defraudado al Estado español 14,5 millones de euros
entre 2012 y 2014. La cantante aceptó una pena de tres años de cárcel que no cumplirá, ya
que pagó otros 432.000 euros adicionales.
El contrato de 1 de agosto de 2009 por el que Xabi Alonso cedió la explotación de sus derechos de imagen a la sociedad Kardzali.
Según la Abogacía, se trató de un negocio jurídico simulado, concebido como estrategia para defraudar a la Hacienda pública española, ocultando de esta forma la correcta tributación de los rendimientos asociados a los derechos de imagen del futbolista.
El Tribunal Supremo ha confirmado que el exjugador de la Real Sociedad y el Real Madrid, debe ser absuelto de la acusación de fraude fiscal impulsada por la Fiscalía y la Abogacía del Estado, que llegaron a pedir cinco años de cárcel para él por defraudar 2 millones de euros en la gestión de sus derechos de imagen.